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Contabilidade

Cálculo dos Impostos

João, o sujeito que pretende montar um quiosque de brigadeiros em Shopping Center, ligou para seu contador para saber como calcular as taxas e impostos devidos sobre a operação.

Edson, seu contador, disse que vai realizar estudos mais aprofundados pois precisará pesquisar e ver com detalhes como se enquadra o tipo de comercio que João deseja montar, vai verificar as taxas necessárias juntos aos diversos órgãos públicos para que o negócio possa operar, e os custos para preparo do contrato social da empresa com a escolha correta do objeto social e do registro deste contrato na Junta Comercial.

Porém, para que João, que está bastante ansioso, pudesse realizar os estudos de viabilidade econômicos financeiros, adiantou para ele informações sobre aspectos tributários desta modalidade de negócio sem entrar em muitos detalhes de prazo de apuração e data de vencimento dos tributos e deixou bem claro que aquelas informações eram bem preliminares.

Assim, considerando a previsão inicial do João de faturar R$ 50.000,00 com R$ 35.000,00 de despesas mensais, explicou:

No regime tributário de Lucro Real a empresa teria como obrigações, incidente sobre o valor faturado 1,65% de PIS e 7,60% de COFINS, e incidente sobre o resultado antes dos impostos 15% de IRPJ e 9% de CSLL. Grosso modo, neste regime teria custos tributários próximos a R$ 8.225,00 mensais. Assim, após pagamentos dos impostos sobrariam R$ 6.775,00 para o João remunerar seu trabalho e seu capital investido, ou 13,55% de Margem.

No regime tributário de Lucro Presumido a empresa teria como obrigações, incidente sobre o valor faturado 0,65% de PIS, 3,00% de COFINS, 4,80% de IRPJ e 2,88% de CSLL. Grosso modo, neste regime teria custos tributários próximos a R$ 5.665,00 mensais. Assim, sobrariam R$ 9.335,00 para o João remunerar seu trabalho e seu capital investido, ou 18,67% de Margem.

No regime tributário pelo Simples Nacional dado o faturamento previsto se enquadrar na faixa 3, ou seja, entre R$ 540 mil e R$ 720 mil anuais, a empresa teria como obrigações a alíquota de 7,54% incidente sobre o valor faturado. Teria custos tributários próximos a R$ 3.770,00 mensais. Assim, sobrariam R$ 11.230,00 para o João remunerar seu trabalho e seu capital investido, ou 22,46% de Margem.

Num primeiro momento, João tomou um susto com o aquilo que considerou um enorme custo em tributos, mas fora o valor, se assustou porque alguns tributos independem do sucesso do negócio, devem ser apurados e pagos mesmo que venha a ter prejuízo.  Refeito, em parte, do susto, ficou tão preocupado com estes números que naquela noite mal dormiu.

No dia seguinte acordou e pensou o que aconteceria se sua previsão de venda de 10.000 brigadeiros e faturamento de R$ 50.000,00 não se concretizasse. O que aconteceria se fosse abaixo da expectativa? Ele decidiu que deveria realizar simulações com diversas previsões de faturamento, principalmente para vendas inferiores ao inicialmente previsto.

No próximo texto discutiremos sobre criação de cenários e determinação do break even.

Icone Autor Sobre o Autor

Alberto Ajzental é Engenheiro Civil pela POLI-USP. Mestre e Doutor pela EAESP-FGV. Foi e é Professor de Estratégia de Negócios, Marketing e de Economia nas escolas ESPM-SP e EESP-FGV. Autor dos livros A Construção de Plano de Negócios - Ed. Saraiva, História do Pensamento em Marketing - Ed. Saraiva e Complexidade Aplicada à Economia - Ed. FGV.

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